Marzec to czas, w którym wiele firm staje przed obowiązkiem przygotowania sprawozdań finansowych. To kluczowy etap, który wymaga szczególnej uwagi i staranności. Dokładność w sporządzaniu tych dokumentów ma ogromne znaczenie dla przyszłości firmy, dlatego warto poświęcić odpowiednią ilość czasu na ich przygotowanie.
ULGI PODATKOWE W PIT
Ulga podatkowa to prawo przewidziane w przepisach prawnych, które podatnik zastosować może w określonych sytuacjach, a których efektem jest zmniejszenie wysokości podatku. Ulgi dzielą się na dwie kategorie: te, które można odliczyć od dochodu, oraz te, które odlicza się bezpośrednio od podatku. Odliczenie od podatku pozwala na obniżenie jego wartości bezpośrednio, podczas gdy odliczenie od dochodu zmniejsza dochód do opodatkowania, co pośrednio wpływa na obniżenie wysokości podatku. Obie formy odliczeń stanowią szansę na zaoszczędzenie znacznej kwoty, dlatego warto zapoznać się z zasadami przyznawania ulg, by dowiedzieć się, które z nich mogą Ci przysługiwać i jak je rozliczyć.
NAJPOPULARNIEJSZE ULGI PODATKOWE:
ULGA NA DZIECKO
Ulga na dziecko przysługuje wszystkim podatnikom, którzy sprawują władzę rodzicielską nad dzieckiem, pełnią rolę opiekuna prawnego lub są rodzicami zastępczymi. Ulga jest przyznawana za każdy miesiąc, w którym spełnione są warunki do jej uzyskania, a jej wysokość zależy od liczby dzieci oraz, w przypadku ulgi tylko na jedno dziecko, od dochodu podatnika.
Roczna wartość ulgi to:
– 1112,04 zł za każde z pierwszych dwóch dzieci,
– 2000,04 zł za trzecie dziecko,
– 2700 zł za czwarte i każde kolejne dziecko.
Ulga ta jest dostępna tylko dla podatników rozliczających się na zasadach ogólnych.
ULGA TERMODERNIZACYJNA
Ulga termomodernizacyjna dotyczy właścicieli lub współwłaścicieli domów jednorodzinnych, a także w zabudowie szeregowej lub bliźniaczej, którzy ponieśli wydatki na termomodernizację budynków. Wydatki, które uprawniają do ulgi, muszą wynikać z katalogu materiałów budowlanych, urządzeń i usług określonych w przepisach (Dziennik Ustaw RP, poz. 2489). Wśród nich wymienia się m.in. montaż i zakup pompy ciepła czy instalacji fotowoltaicznej. Maksymalna kwota odliczenia nie może przekroczyć 53 000 zł. Z ulgi mogą skorzystać podatnicy opodatkowani na zasadach ogólnych, liniowym podatkiem dochodowym lub ryczałtem.
ULGA REHABILITACYJNA
Ulga rehabilitacyjna przysługuje osobom niepełnosprawnym lub ich opiekunom, którzy ponieśli wydatki na rehabilitację lub wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. Część wydatków podlegających odliczeniu w ramach tej ulgi jest limitowana, np. zakup leków (odliczenie kwoty powyżej wydatkowanych 100 zł miesięcznie), zakup pieluchomajtek i podkładów czy używanie samochodu (do 2280 zł). Podatnik może jednak odliczyć w pełni wydatki poniesione na adaptację mieszkań i budynków, przystosowanie pojazdów, zakup sprzętu medycznego czy pobyt w zakładach rehabilitacyjnych. Potwierdzeniem poniesionych wydatków mogą być faktury, rachunki lub potwierdzenia przelewów. Z ulgi mogą skorzystać osoby rozliczające się na zasadach ogólnych oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
ULGA NA SPONSORING Ulga na sponsoring pozwala na odliczenie 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę. Efektywnie daje to możliwość rozliczenia 150% wydatków: 100% jako koszt uzyskania przychodów i 50% jako odliczenie. Odliczeniom w ramach tej ulgi podlegają m.in wydatki poniesione na finansowanie klubów sportowych, instytucji kultury, stypendiów sportowych czy naukowych. Skorzystać z niej mogą podatnicy prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach lub podatkiem liniowym. ULGA IKZE Ulga IKZE pozwala na odliczenie od dochodu wpłat dokonanych na Indywidualne Konto Zabezpieczenia Emerytalnego. To korzystna opcja dla osób, które chcą zaoszczędzić na emeryturę, jednocześnie obniżając podatek dochodowy. Maksymalna kwota odliczenia w 2024 roku dla osób prowadzących działalność gospodarczą wynosi 14 083,20 zł. Odliczenia można dokonać w rocznym zeznaniu podatkowym od dochodu opodatkowanego według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub przychodów ryczałtowych. ULGA DLA KRWIODAWCÓW Ulga dla krwiodawców przysługuje osobom, które regularnie oddają krew lub jej składniki. Warunkiem skorzystania z ulgi jest posiadanie zaświadczenia od jednostki organizacyjnej, która realizuje zadania w zakresie pobierania krwi. W ramach tej ulgi podatnik ma możliwość odliczenia 130 zł za każdy 1 litr oddanej krwi/jej składników, nie więcej jednak niż 6% dochodu. Limit ten sumuje się z odliczeniami na darowizny na inne cele (np. organizacje pożytku publicznego). Z ulgi mogą skorzystać osoby opodatkowane na zasadach ogólnych oraz ryczałtem. ULGA NA DAROWIZNY NA CELE POŻYTKU PUBLICZNEGO Przysługuje podatnikom, którzy przekazali darowizny na cele określone w ustawie o działalności pożytku publicznego i wolontariacie. Może obejmować m.in. organizacje charytatywne, wspierające rodziny i osoby w trudnej sytuacji życiowej oraz ochronę i promocję zdrowia. Ulga obejmuje kwotę faktycznie przekazanej darowizny, ale nie więcej niż 6% Twojego dochodu lub przychodu (sumowane z innymi odliczanymi darowiznami). Z ulgi mogą skorzystać osoby opodatkowane na zasadach ogólnych oraz ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
UZUPEŁNIAJĄCY URLOP MACIERZYŃSKI
Już od 19 marca wchodzą w życie przepisy dotyczące uzupełniającego urlopu macierzyńskiego. Urlop ten będzie przysługiwał rodzicom, których dziecko urodziło się jako wcześniak lub wymagało dłuższego pobytu w szpitalu. Nowe przepisy obejmują również rodziców przysposabiających dziecko oraz rodziny zastępcze. Celem zmiany jest zrekompensowanie rodzicom wcześniaków części urlopu macierzyńskiego, którego nie mogą w pełni wykorzystać z uwagi na pobyt dziecka w szpitalu.
Uzupełniający urlop macierzyński udzielany będzie jednorazowo na wniosek złożony w formie papierowej lub elektronicznej. Urlop przysługuje zarówno matce, jak i ojcu wychowującemu dziecko. Warunkiem niezbędnym jest złożenie wniosku w terminie nie krótszym niż 21 dni przed zakończeniem korzystania z urlopu macierzyńskiego. Co ważne, zasiłek za okres uzupełniającego urlopu macierzyńskiego będzie wynosił 100 proc. podstawy zasiłku.
Wymiar urlopu będzie zależał od kilku czynników, takich jak okres hospitalizacji dziecka, tydzień ciąży, w którym dziecko przyszło na świat, oraz jego masa urodzeniowa. Zgodnie z nowymi przepisami, rodzice mogą skorzystać z uzupełniającego urlopu w następujących przypadkach:
- W przypadku urodzenia dziecka przed ukończeniem 28. tygodnia ciąży lub o masie urodzeniowej nieprzekraczającej 1000g – rodzice będą mogli skorzystać z tygodnia urlopu za każdy tydzień pobytu dziecka w szpitalu, do 15. tygodnia po porodzie.
- W przypadku urodzenia dziecka po ukończeniu 37. tygodnia ciąży i pobytu dziecka w szpitalu – jeśli dziecko przebywa w szpitalu przez co najmniej 2 dni po porodzie, a pierwszy z tych dni przypada pomiędzy 5. a 28. dniem po porodzie, rodzice będą mogli skorzystać z jednego tygodnia urlopu za każdy tydzień pobytu dziecka w szpitalu w okresie od 5. dnia do 8. tygodnia po porodzie.
- W przypadku urodzenia dziecka po ukończeniu 28. tygodnia ciąży, ale przed ukończeniem 37. tygodnia oraz z masą urodzeniową większą niż 1000g – przysługiwać będzie jeden tydzień urlopu za każdy tydzień pobytu dziecka w szpitalu, do 8. tygodnia po porodzie.
Warto również podkreślić, że prawo do uzupełniającego urlopu macierzyńskiego przysługuje nie tylko w przypadku urodzenia dziecka po wejściu w życie tych przepisów, ale i wcześniej. W takich przypadkach istotne jest, aby w dniu 19 marca pracownica lub pracownik uprawnieni byli do korzystania lub korzystali z urlopu macierzyńskiego albo urlopu na warunkach urlopu macierzyńskiego.
ESTOŃSKI CIT
CZYM JEST CIT ESTOŃSKI?
CIT Estoński to alternatywny system opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Pozwala on na odroczenie zapłaty podatku do momentu wypłaty zysku na rzecz wspólników. Spółka objęta estońskim CIT nie płaci podatku dochodowego tak długo jak nie wypłaca wspólnikom zysku. Jeśli natomiast dojdzie do wypłaty zysku, to podatek płaci tylko od tej części wypłacanej, a nie od całego zysku osiągniętego w danym roku podatkowym. Jest to zatem zasadnicza różnica w porównaniu do tradycyjnego systemu CIT, w którym przedsiębiorcy zobowiązani są do miesięcznego odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy, gdy firma osiąga zysk.
Obok momentu powstania obowiązku zapłaty podatku, kolejną różnicą między estońskim CIT a tradycyjnym modelem jest także sama stawka podatku. Tradycyjny podatek CIT podlega stawce 9 % w przypadku małego podatnika i 19% podatku w przypadku pozostałych podatników. W modelu estońskim stawka podatku to odpowiednio 10% dla małych podatników i 20 % podatku dla większych podmiotów. Na pierwszy rzut oka wydawać by się mogło, że jest to mniej korzystna opcja, gdyż stawki podatku są wyższe. Jednak różnicę na korzyść estońskiego CIT widać w efektywnej stawce podatkowej. Podczas gdy w klasycznym CIT, dochody podatników obciążone są efektywnie stawką ok. 26% w przypadku małego podatnika, a aż 34% w przypadku pozostałych podatników, estoński CIT oferuje efektywnie niższe stawki – 20% dla mniejszych i 25% dla większych przedsiębiorstw.
Warto jednak podkreślić, że estoński CIT nie jest dostępny dla wszystkich podmiotów. Z sytemu tego skorzystać mogą spółki kapitałowe (spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjna, prosta spółka akcyjna) oraz spółki osobowe (spółka komandytowa i spółka komandytowo-akcyjna), jednak spełnić one muszą określone warunki:
- Udziałowcami spółki mogą być wyłącznie osoby fizyczne.
- Spółka nie może posiadać udziałów, akcji ani innych podobnych praw w innych spółkach.
- Przychody uzyskiwane z tzw. źródeł pasywnych (np. wierzytelności, odsetki, pożyczki, prawa autorskie) nie mogą przekraczać 50% wszystkich przychodów spółki. Spółka musi zatrudniać co najmniej 3 osoby na podstawie umowy o pracę przez co najmniej 300 dni w roku lub na podstawie innych umów, przy czym wydatki na wynagrodzenia z innych umów muszą stanowić co najmniej 3-krotność przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw.
- Spółka nie może być przedsiębiorstwem finansowym, instytucją pożyczkową ani firmą działającą
w specjalnej strefie ekonomicznej. - Spółka musi prowadzić rachunkowość zgodnie z polskimi standardami (standardy MSR wykluczają możliwość skorzystania z systemu).
- Spółka nie może powstać w wyniku przekształcenia zgodnie z przepisami.
