Luty to czas, kiedy po pierwszych tygodniach nowego roku zaczynamy wcielać w życie zaplanowane cele i wyzwania. To również doskonały moment, by skupić się na optymalizacji działań i przygotować firmę na nadchodzące miesiące. W lutowym numerze naszego newslettera znajdą Państwo szereg artykułów, które pomogą w efektywnym zarządzaniu firmą, informacje o najnowszych zmianach w przepisach oraz praktyczne porady, które usprawnią codzienne funkcjonowanie w obszarze księgowości.
WYŻSZE LIMITY DLA PROWADZENIA KSIĄG RACHUNKOWYCH ORAZ BADANIA SPRAWOZDAŃ FINANSOWYCH
Od 1 stycznia 2025 roku próg, który zobowiązuje do prowadzenia pełnej księgowości, wzrośnie do 2,5 mln euro przychodów netto. Aby przeliczyć tę kwotę na złote, stosujemy średni kurs euro z dnia 1 października 2024 roku, który wynosił 4,2846 zł. Oznacza to, że limit w złotówkach wyniesie 10 711 500 zł.
Co istotne, nowelizacja zmienia również „rachunkową” definicja przychodów netto, które są brane pod uwagę przy obliczaniu tego limitu. Z kategorii przychodów netto usunięto m. in. przychody z operacji finansowych. Oznacza to, że już nie należy uwzględniać przychodów z operacji finansowych przy liczeniu kwoty przychodów netto w celu porównania ich z limitem 2 500 000 euro.
Największe korzyści z tej zmiany odczują małe firmy, które unikną kosztów związanych z prowadzeniem pełnej księgowości. Pełna księgowość wymaga bowiem rejestrowania wszystkich operacji gospodarczych, a także wiąże się z koniecznością sporządzenia na koniec roku obrotowego sprawozdania finansowego.
Oprócz podwyższenia limitu przychodów dla pełnej księgowości nowelizacja zmienia również przepisy dotyczące obowiązku badania sprawozdań finansowych przez biegłych rewidentów.
Obowiązek badania sprawozdania tzw. pozostałych jednostek wystąpi, gdy w roku obrotowym, za który sporządzane jest sprawozdanie finansowe, spełnione będą co najmniej dwa z następujących warunków:
- suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego stanowiła u nich równowartość w walucie polskiej co najmniej 3 125 000 euro (obecnie 2 500 000 euro),
- przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy stanowiły równowartość w walucie polskiej co najmniej 6 250 000 euro (obecnie 5 mln euro),
- średnioroczne zatrudnienie w tych jednostkach w przeliczeniu na pełne etaty wyniosło co najmniej 50 osób (ten warunek pozostanie bez zmian).
Nowe limity będą obowiązywać od roku obrotowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2024 r., a przy ustalaniu ich spełnienia uwzględniane będą przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów osiągnięte w roku obrotowym, który rozpoczął się po 31 grudnia 2023 r.
Nowy współczynnik ekwiwalentu za urlop od lutego 2025.
Od lutego 2025 roku wprowadzone zostaną zmiany w sposobie obliczania ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy. Nowe przepisy mają na celu dokładniejsze odzwierciedlenie rzeczywistego wynagrodzenia pracownika i wyższy poziom sprawiedliwości przy ustalaniu kwoty ekwiwalentu. W związku z tym, zmieni się sposób wyliczania tego świadczenia.
Dotychczasowy sposób obliczania ekwiwalentu:
Dotychczas ekwiwalent za urlop wypoczynkowy obliczany był na podstawie wynagrodzenia podstawowego pracownika, przy uwzględnieniu średniego miesięcznego wynagrodzenia za ostatnie 3 miesiące przed dniem wypłaty ekwiwalentu. W praktyce oznaczało to, że w skład ekwiwalentu wchodziły tylko te składniki wynagrodzenia, które były uznawane za „podstawowe”, a inne, zmienne składniki (takie jak premie, dodatki, czy prowizje) nie były brane pod uwagę. Efektem tego była możliwość, że ekwiwalent nie odzwierciedlał pełnej wysokości wynagrodzenia pracownika.
Nowy sposób obliczania ekwiwalentu:
Zgodnie z nowymi przepisami, od lutego 2025 roku ekwiwalent za urlop będzie obliczany na podstawie całkowitego wynagrodzenia, które pracownik otrzymuje, w tym nie tylko wynagrodzenia podstawowego, ale także składników zmiennych, takich jak:
- premie,
- prowizje,
- dodatki do wynagrodzenia (np. za nadgodziny),
- inne świadczenia pieniężne, które pracownik otrzymuje w ramach wykonywanej pracy.
Zmiana ta ma na celu bardziej dokładne oddanie wartości wynagrodzenia, które pracownik otrzymuje za swoją pracę. Warto dodać, że współczynnik ekwiwalentu, który dotychczas był ustalany na podstawie średniego wynagrodzenia, będzie teraz obliczany w sposób bardziej kompleksowy, uwzględniający wszystkie elementy wynagrodzenia, co pozwoli na precyzyjniejsze wyliczenie ekwiwalentu.
Różnice:
- Zakres składników wynagrodzenia: W poprzedniej wersji ekwiwalentu wliczane było tylko wynagrodzenie podstawowe, a nowe przepisy uwzględniają także składniki zmienne, takie jak premie i prowizje.
- Dokładność obliczeń: Nowe zasady mają na celu dokładniejsze odwzorowanie pełnego wynagrodzenia pracownika, co sprawia, że wysokość ekwiwalentu za urlop będzie wyższa w przypadku osób otrzymujących zmienne składniki wynagrodzenia.
- Współczynnik ekwiwalentu: Zmiana dotyczy także współczynnika ekwiwalentu, który będzie teraz obliczany na podstawie pełnego wynagrodzenia, co umożliwia bardziej sprawiedliwe i adekwatne ustalenie wartości ekwiwalentu.
PROCEDURA VAT-OSS
Co to jest procedura VAT-OSS?
VAT-OSS (One Stop Shop) to uproszczona procedura rozliczenia VAT, która pozwala przedsiębiorcom prowadzącym sprzedaż towarów i usług na rzecz konsumentów (B2C) w innych krajach UE uniknąć obowiązku rejestracji VAT w każdym z tych krajów. Dzięki VAT-OSS, przedsiębiorcy mogą składać jedną deklarację VAT oraz dokonywać jednej płatności podatku w swoim kraju rejestracji, który następnie rozliczy VAT z odpowiednimi państwami członkowskimi.
Kogo dotyczy procedura VAT-OSS?
Procedura VAT-OSS dotyczy firm, które:
- Sprzedają towary do konsumentów (B2C) w innych państwach członkowskich UE, przy czym łączna wartość dostawy towarów do każdego kraju UE nie przekroczyła w danym roku podatkowym kwoty 10 000 EUR (lub równowartości w walucie lokalnej). Dla sprzedaży przekraczającej tę kwotę konieczne będzie zarejestrowanie się do VAT w państwie członkowskim, w którym dokonano sprzedaży.
- Świadczą usługi na rzecz konsumentów (B2C), w tym usługi cyfrowe, usługi telekomunikacyjne, nadawcze czy elektroniczne, w państwach członkowskich UE.
W przypadku przedsiębiorców, którzy nie przekraczają wspomnianych progów sprzedaży, procedura VAT-OSS stanowi opcję uproszczenia procedur podatkowych i uniknięcia konieczności rejestracji VAT w każdym państwie członkowskim.
Jak wygląda rejestracja do VAT-OSS?
Rejestracja do VAT-OSS odbywa się w kraju, w którym przedsiębiorca ma siedzibę działalności gospodarczej. Proces ten jest realizowany poprzez formularz rejestracyjny dostępny w administracji skarbowej danego kraju, a w Polsce – przez portal e-Deklaracje. Rejestracja musi odbyć się przed rozpoczęciem świadczenia usług lub dostaw towarów, które będą objęte procedurą VAT-OSS.
Druk VIU-R składamy elektronicznie do Naczelnika Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.
Na czym polega procedura VAT-OSS?
Procedura VAT-OSS pozwala przedsiębiorcy na:
- Składanie jednej deklaracji VAT raz na kwartał, która obejmuje całą sprzedaż B2C w UE. Dzięki temu przedsiębiorca nie musi rejestrować się w każdym państwie członkowskim, w którym dokonuje sprzedaży.
- Dokonywanie jednej płatności VAT – podatnik wpłaca VAT należny za sprzedaż towarów i usług w innych krajach UE na konto właściwej administracji skarbowej w kraju rejestracji. Następnie, administracja skarbowa przekazuje odpowiednią część VAT do krajów, w których zrealizowano transakcje.
Korzyści z VAT-OSS:
- Uproszczenie procedur – Przedsiębiorcy nie muszą rejestrować się w każdym państwie członkowskim, w którym dokonują sprzedaży.
- Mniej formalności – Jedna deklaracja i jedna płatność podatku dla całej UE.
- Transparentność – Wszystkie transakcje objęte VAT-OSS są zebrane w jednej deklaracji, co pozwala na łatwiejsze śledzenie obrotów.
VAT-OSS to ważne narzędzie dla przedsiębiorców prowadzących sprzedaż w UE, które znacząco upraszcza rozliczenia VAT i redukuje obciążenia administracyjne. Zachęcamy do skorzystania z tej procedury, jeśli Państwa firma prowadzi sprzedaż B2C w różnych krajach UE.
