Fundacje rodzinne – rola fundatorów i beneficjentów

Kim są fundator i beneficjent?
Fundator i beneficjent to dwa najważniejsze podmioty występujące w fundacjach rodzinnych. Co jeszcze warto wiedzieć o tych postaciach?

Fundator, czyli potocznie założyciel fundacji rodzinnej, to osoba fizyczna, która ma pełną zdolność do czynności. Fundację może założyć jedna osoba lub kilka – jest to uzależnione od tego, czy powstaje ona na mocy testamentu, czy aktu założycielskiego. Co ważne, fundatorzy mogą określać beneficjentów fundacji.
Beneficjentami fundacji są zarówno osoby fizyczne, jak i organizacje pozarządowe prowadzące działalność pożytku publicznego. Na beneficjentów wybiera się zazwyczaj członków rodziny fundatora, jednakże nie jest to obligatoryjne. Beneficjent staje się podmiotem, który zgodnie ze statutem fundacji może otrzymywać świadczenia od fundacji rodzinnej lub mienie w związku z jej rozwiązaniem.

4 główne zalety fundacji rodzinnej:
Fundacje rodzinne powołuje się ze względu na liczne zalety, jakie charakteryzują ten podmiot. Do głównych plusów tworzenia fundacji rodzinnych możemy zaliczyć:

1. Korzystne rozwiązania podatkowe – ustawodawca przewidział dla fundacji rodzinnej szereg korzyści podatkowych, co ułatwia ochronę i pomnażanie majątku rodzinnego.
2. Elastyczność – fundacje rodzinne mogą być zarządzane zarówno bezpośrednio przez fundatora, jak i przez wyznaczonego beneficjenta czy zewnętrzny wyspecjalizowany podmiot. To daje fundatorowi możliwość swobodnego ustalenia swojej roli w fundacji.
3. Prywatność – dostęp do informacji zawartych w rejestrze fundacji rodzinnych posiadają wyłącznie osoby bezpośrednio związane z fundacją oraz osoby, które wykażą swój interes prawny.
4. Strategia na lata – fundacja rodzinna stanowi narzędzie, które docelowo umożliwiać ma zaplanowanie przyszłości zgromadzonego majątku na wiele lat naprzód, co gwarantuje stabilność i bezpieczeństwo dla przyszłych pokoleń.

Fundacja rodzinna to osoba prawna, która tworzona jest przez fundatora, a jej celem jest gromadzenie i zarządzanie majątkiem rodzinnym. Ten podmiot pozwala zabezpieczyć interes poszczególnych beneficjentów i spełniać na ich rzecz różne świadczenia.

Chcesz dowiedzieć się więcej o fundacjach rodzinnych i skorzystać z ich zalet? Zapraszamy do kontaktu! W Starlit pomożemy Ci chronić wypracowane przez Ciebie zyski!

„Wakacje składkowe” – nowa ulga dla firm

Chcesz realnie obniżyć koszty ZUS? Sprawdź, czym są tzw. wakacje składkowe. Ta ulga obowiązuje już od 1 listopada.

Czym są wakacje ZUS i kogo dotyczą?
Od 1 listopada weszła w życie ustawa, która wprowadziła tzw. wakacje składkowe.
Wakacje od ZUS to nowa ulga, która jest skierowana do przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze i wspólników spółek cywilnych.

Jaki jest okres korzystania z ulgi?
Z wakacji od ZUS można skorzystać przez jeden miesiąc w danym roku kalendarzowym.

Jaka jest kwota zwolnienia?
Kwota zwolnienia w ramach wakacji od ZUS-u nie jest stała – zależy od wysokości składek społecznych opłacanych we wskazanym we wniosku miesiącu.

Zwolnienie obejmuje składki ustalane od najniższej podstawy wymiaru składek, która obowiązuje przedsiębiorcę i dotyczy:

• obowiązkowych ubezpieczeń społecznych,
• dobrowolnego chorobowego, jeśli zadeklarowano,
• składki na FP i FS.

Uwaga!
Wakacje składkowe nie dotyczą składki zdrowotnej i przedsiębiorca ma obowiązek ją opłacić.

4 warunki „wakacji składkowych”
Aby skorzystać z wakacji od ZUS, należy spełnić 4 warunki. Obniżyć koszty ubezpieczeń może przedsiębiorca, który:

1. w miesiącu kalendarzowym poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku podlegał ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej,
2. w miesiącu poprzedzającym miesiąc złożenia wniosku zgłaszał do ubezpieczeń społecznych lub do ubezpieczenia zdrowotnego nie więcej niż 10 osób,
3. w jednym z dwóch poprzednich lat nie przekroczył przychodu 2 000 000 euro,
4. w poprzednim roku kalendarzowym lub w roku składania wniosku nie prowadzi działalności gospodarczej na rzecz byłego pracodawcy, u którego w roku rozpoczęcia działalności lub rok wcześniej wykonywał czynności wchodzące w zakres obecnej działalności.

Kiedy i jak złożyć wniosek?
Wniosek o zwolnienie z obowiązku opłacenia składek za wskazany miesiąc (RWS) składany jest elektronicznie przez PUE/eZUS.
Wsparcie jest udzielane w trybie pomocy de minimis i składając wniosek do ZUS przedsiębiorca musi złożyć oświadczenie o uzyskanej dotychczas pomocy w tej formule.
Wniosek należy złożyć w miesiącu poprzedzającym wybrany przez siebie miesiąc korzystania ze zwolnienia. Wnioski można składać od 1 listopada 2024 r.

Chcesz skorzystać z tzw. wakacji zusowskich? Pamiętaj, że pierwszym miesiącem, w którym możesz to zrobić, jest grudzień 2024 r. Jeśli to grudzień ma być miesiącem wolnym od składek na ubezpieczenie społeczne, to wniosek należy złożyć do ZUS w listopadzie!

Jednorazowa amortyzacja nowych fabrycznie środków trwałych – sposób na oszczędności w firmie

Czy wiesz, że przedsiębiorcy, którzy nabywają składniki majątku o wartości przekraczającej 10 000 zł (netto – w przypadku czynnych podatników VAT, brutto – w przypadku podatników zwolnionych z VAT), mogą skorzystać dwóch sposobów jednorazowej amortyzacji?

Dwa rodzaje amortyzacji

• Pierwszym rodzajem amortyzacji jest jednorazowa amortyzacja w ramach pomocy de minimis. Więcej o tej amortyzacji pisaliśmy w poprzednim numerze naszego newslettera.
• Drugą metodą jednorazowej amortyzacji ŚT o wartości powyżej 10 000 zł, jest amortyzacja fabrycznie nowych środków trwałych, z której może skorzystać każdy przedsiębiorca.

Czym są fabrycznie nowe ŚT?

Przez fabrycznie nowe środki trwałe należy rozumieć świeżo nabyte składniki majątku, które nie były nigdy wcześniej używane przez nabywającego przedsiębiorcę, ani przez żadnego innego podatnika.
Amortyzacji tej mogą podlegać środki trwałe, które należą do grupy 3–8 (z wyłączeniem środków transportu). Środki te można amortyzować jednorazowo w ramach ulgi na fabrycznie nowe składniki majątku do wysokości limitu 100 000 zł w danym roku podatkowym.

Kiedy można skorzystać z jednorazowej amortyzacji?
Prawo do jednorazowej amortyzacji przy zakupie nowych fabrycznie środków trwałych przysługuje pod warunkiem, że:

 wartość początkowa jednego środka trwałego, nabytego w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł

      lub

łączna wartość początkowa co najmniej dwóch środków trwałych, nabytych w roku podatkowym, wynosi co najmniej 10 000 zł, a wartość początkowa każdego z nich przekracza 3 500 zł.

Amortyzacja środków trwałych pozwala na ujęcie wartości składników majątku przedsiębiorstwa w kosztach działalności. Warto z niej skorzystać, aby m.in. zmniejszyć wysokość podatku

Zatrudnij żołnierza i… zyskaj!

Ulgi podatkowe od 12 do nawet 24 tys. zł, zwolnienie z wypłacania odprawy, a nawet zwiększenie szans w przetargach publicznych. To tylko niektóre benefity wynikające z nowych przepisów dotyczących firm zatrudniających żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej (WOT) lub żołnierzy aktywnej rezerwy (AR).

Wojsko a ulgi dla firm
Zgodnie z nowymi przepisami firma, która zatrudnia żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy, będzie mogła skorzystać z ulgi podatkowej.
Ulga obowiązywać będzie na każdego zatrudnionego żołnierza, a jej wysokość uzależniona będzie od okresu pełnienia przez niego służby.
Przepisy zaczną obowiązywać od 12 listopada.

Wysokość ulg
Minimalna wysokość ulgi to możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty 12 tys. zł i dotyczy ona zatrudniania żołnierzy pełniących służbę nieprzerwanie co najmniej przez rok.
Wysokość ulgi rośnie z każdym rokiem nieprzerwanego pełnienia służby przez żołnierza. Maksymalna ulga ma wynosić 24 tys. zł, dla żołnierzy z co najmniej 5-letnim stażem służby.

Inne benefity dla firm
Zatrudnianie żołnierzy ma jeszcze inne plusy. Przepisy przewidują zwolnienie przedsiębiorców z obowiązku wypłaty odprawy żołnierzom WOT powoływanym po raz pierwszy do służby wojskowej.
Obowiązek ten spoczywa obecnie na jednostce wojskowej, która wypłacać będzie żołnierzom świadczenie początkowe przysługujące po odbyciu szkolenia podstawowego.

Wartym uwagi jest fakt, że przedsiębiorcy zatrudniający żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy będą mogli skorzystać z preferencyjnego traktowania podczas ubiegania się o zamówienia publiczne.

Dlaczego e-faktury są ważne?

1. Oszczędność czasu i kosztów:

– Przejście na e-faktury pozwala firmom zaoszczędzić czas i pieniądze. Tradycyjne faktury papierowe generują koszty związane z drukiem, przesyłką i archiwizacją.
– Badania pokazują, że firmy mogą zaoszczędzić nawet 70% kosztów administracyjnych poprzez wdrożenie e-faktur (Źródło: Billentis, 2022).

2. Ekologiczność:

– Przechodząc na e-faktury, firmy przyczyniają się do ochrony środowiska. Zmniejsza się zużycie papieru oraz emisje związane z transportem dokumentów.
– Każda e-faktura to mniej papieru w obiegu – jedna średniej wielkości firma może zaoszczędzić nawet 10 000 kartek papieru rocznie!

3. Szybkość i efektywność:

– E-faktury mogą być wystawiane i dostarczane w ciągu kilku minut, co przyspiesza procesy finansowe i poprawia płynność finansową firmy.
– 95% firm korzystających z e-faktur zauważyło poprawę w szybkości przetwarzania dokumentów (Źródło: Deloitte, 2023).

Wyzwania związane z e-fakturami:

1. Bezpieczeństwo danych:

– Wprowadzenie e-faktur wiąże się z koniecznością zapewnienia odpowiednich środków bezpieczeństwa, aby chronić wrażliwe dane przed cyberatakami.
– Regularne aktualizacje systemów i szkolenia pracowników są kluczowe, aby uniknąć naruszeń bezpieczeństwa.

2. Zgodność z przepisami:

– Firmy muszą być na bieżąco ze zmieniającymi się przepisami dotyczącymi e-fakturowania, które mogą różnić się w zależności od kraju.
– Krajowy System e-Faktur (KSeF), wymaga dostosowania systemów księgowych do nowych standardów.

Przyszłość e-faktur:

1. Automatyzacja i sztuczna inteligencja:

– Przyszłość e-faktur to automatyzacja procesów księgowych za pomocą sztucznej inteligencji (AI). AI może analizować dane, wykrywać błędy i proponować optymalne rozwiązania.
– Dzięki AI firmy mogą zredukować błędy księgowe o 50% i przyspieszyć procesy przetwarzania faktur o 30% (Źródło: McKinsey, 2023).

2. 1. Kryptowaluty:
      • Bitcoin i inne kryptowaluty są najbardziej znanym zastosowaniem technologii blockchain. Pozwalają one na bezpieczne, zdecentralizowane transakcje finansowe bez potrzeby pośredników, takich jak banki.
   2. Inteligentne kontrakty:
      • Blockchain umożliwia tworzenie tzw. inteligentnych kontraktów (smart contracts), które automatycznie wykonują się, gdy spełnione są określone warunki. To eliminuje potrzebę zaufania do stron trzecich i przyspiesza procesy biznesowe.
   3. Łańcuch dostaw:
      • Technologia blockchain jest wykorzystywana do śledzenia produktów w łańcuchu dostaw. Umożliwia to monitorowanie pochodzenia produktów, co zwiększa przejrzystość i zaufanie konsumentów.
   4. Zarządzanie tożsamością:
      • 1. Transparentność:
           • Każda transakcja w blockchainie jest publicznie dostępna i może być śledzona. To zapewnia wysoką transparentność i pozwala na audytowanie transakcji w czasie rzeczywistym.
        2. Bezpieczeństwo:
           • Dzięki zastosowaniu zaawansowanej kryptografii i zdecentralizowanej sieci, blockchain jest niezwykle bezpieczny. Jest odporny na manipulacje i ataki hakerskie.
        3. Nieodwracalność:
           • Po dodaniu do blockchaina, transakcje nie mogą być zmieniane ani usuwane. To zapewnia trwałość i niezmienność zapisów, co jest szczególnie ważne w przypadku umów i rejestrów własności.Blockchain może być używany do zarządzania cyfrową tożsamością, co pozwala na bezpieczne przechowywanie i weryfikację danych osobowych.Blockchain:Technologia blockchain, często kojarzona z kryptowalutami takimi jak Bitcoin, jest innowacyjną technologią, która rewolucjonizuje wiele branż.
             Ale czym dokładnie jest blockchain i jak działa?Blockchain to zdecentralizowany, rozproszony rejestr (lub baza danych), który przechowuje informacje w sposób transparentny i bezpieczny. Każda informacja w blockchainie jest zapisana w tzw. „blokach”, które są ze sobą powiązane za pomocą kryptograficznych hashów, tworząc „łańcuch” bloków.Jak działa blockchain?
             1. Decentralizacja:
                • W przeciwieństwie do tradycyjnych baz danych, które są przechowywane na jednym centralnym serwerze, blockchain działa w rozproszonej sieci komputerów (tzw. węzłów). Każdy węzeł przechowuje kopię całego blockchaina.
                • Brak centralnego punktu kontroli oznacza, że blockchain jest mniej podatny na ataki hakerskie i awarie systemów.
             2. Transakcje i bloki:
                • Transakcje (np. przesyłanie kryptowaluty, zmiany w rejestrach) są grupowane w bloki. Każdy blok zawiera zestaw transakcji oraz unikalny kod (hash) poprzedniego bloku, co tworzy łańcuch bloków.
                • Nowe transakcje są dodawane do blockchaina poprzez proces zwany „miningiem” (kopaniem), który polega na rozwiązaniu skomplikowanych problemów kryptograficznych przez węzły w sieci.
             3. Bezpieczeństwo:
                • Blockchain jest zabezpieczony za pomocą kryptografii. Każdy blok zawiera kryptograficzny hash poprzedniego bloku, co sprawia, że zmiana jakiejkolwiek informacji w bloku wymagałaby zmiany wszystkich kolejnych bloków, co jest praktycznie niemożliwe.
                • Technologia ta zapewnia integralność i niezmienność danych, co oznacza, że zapisane transakcje są nieodwracalne.

             Przykłady zastosowania blockchaina:

             1. Kryptowaluty:
                • Bitcoin i inne kryptowaluty są najbardziej znanym zastosowaniem technologii blockchain. Pozwalają one na bezpieczne, zdecentralizowane transakcje finansowe bez potrzeby pośredników, takich jak banki.
             2. Inteligentne kontrakty:
                • Blockchain umożliwia tworzenie tzw. inteligentnych kontraktów (smart contracts), które automatycznie wykonują się, gdy spełnione są określone warunki. To eliminuje potrzebę zaufania do stron trzecich i przyspiesza procesy biznesowe.
             3. Łańcuch dostaw:
                • Technologia blockchain jest wykorzystywana do śledzenia produktów w łańcuchu dostaw. Umożliwia to monitorowanie pochodzenia produktów, co zwiększa przejrzystość i zaufanie konsumentów.
             4. Zarządzanie tożsamością:
                • Blockchain może być używany do zarządzania cyfrową tożsamością, co pozwala na bezpieczne przechowywanie i weryfikację danych osobowych. 

– Technologia blockchain zapewnia dodatkowe zabezpieczenia i transparentność w procesie fakturowania. Każda e-faktura może być zapisywana
w niezmiennym rejestrze, co zwiększa bezpieczeństwo i eliminuje ryzyko oszustw.
– Firmy wprowadzające blockchain do e-fakturowania zauważają poprawę w przejrzystości i zaufaniu klientów.

Podsumowanie:

E-faktury to nie tylko przyszłość, ale już teraźniejszość w świecie biznesu. Przejście na elektroniczne fakturowanie przynosi liczne korzyści, takie jak oszczędność czasu i kosztów, ekologiczność oraz zwiększenie efektywności procesów finansowych. Jednak wiąże się to również z koniecznością zapewnienia bezpieczeństwa danych i zgodności z przepisami.
Jeśli potrzebujesz wsparcia w zakresie wdrożenia e-faktur, księgowości, podatków lub zarządzania kadrami, zapraszamy do kontaktu z firmą Starlit. Oferujemy kompleksową opiekę i profesjonalne doradztwo, które pomoże Twojej firmie osiągnąć sukces.

Wykorzystaj dostępne ulgi podatkowe:

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (B+R):
Co to jest ulga B+R?
Ulga na działalność badawczo-rozwojową pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów związanych z prowadzeniem prac badawczo-rozwojowych.

Obejmuje ona:
– Koszty wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w projekty B+R.
-Koszty materiałów i surowców zużytych w procesie badań.
-Koszty eksploatacji aparatury badawczej. 

Jakie są korzyści z ulgi B+R?
-Oszczędności finansowe: Z badań PwC wynika, że firmy korzystające z ulgi B+R mogą obniżyć koszty działalności badawczo-rozwojowej nawet o 15% rocznie.
-Wspieranie innowacji: Ulga ta motywuje firmy do inwestowania w nowe technologie i rozwój, co może zwiększyć konkurencyjność. 

Jak skorzystać z ulgi B+R?
-Zidentyfikuj działania kwalifikujące się jako badawczo-rozwojowe.
-Dokumentuj koszty związane z działalnością B+R.
-Wypełnij odpowiednie formularze podatkowe (np. CIT-BR lub PIT-BR).
-Złóż wniosek wraz z rocznym rozliczeniem podatkowym. 

Przykład zastosowania ulgi B+R:
Firma XYZ inwestuje 1 milion złotych w prace badawczo-rozwojowe. Dzięki uldze B+R może odliczyć 150 tysięcy złotych od podstawy opodatkowania, co znacząco zmniejsza obciążenia podatkowe. 

Ulga na zatrudnienie:

Ulga na zatrudnienie dotyczy korzyści podatkowych przysługujących pracodawcom zatrudniającym osoby z określonych grup społecznych, takich jak:
-Osoby niepełnosprawne: pracodawcy mogą otrzymać dofinansowanie do wynagrodzeń oraz składek na ubezpieczenia społeczne.
-Osoby długotrwale bezrobotne: programy aktywizacyjne oferują ulgi podatkowe i dofinansowanie dla pracodawców zatrudniających te osoby. 

Korzyści z ulg na zatrudnienie:
-Redukcja kosztów zatrudnienia: Dofinansowanie do wynagrodzeń i składek ZUS obniża całkowity koszt zatrudnienia pracowników.
-Społeczna odpowiedzialność biznesu: Zatrudnianie osób z grup wykluczonych społecznie może poprawić wizerunek firmy. 

Jak skorzystać z ulgi na zatrudnienie?
-Zidentyfikuj dostępne programy dofinansowania.
-Zatrudnij osoby spełniające kryteria programów. 

Dokumentuj zatrudnienie i koszty.
-Złóż odpowiednie wnioski do urzędów i instytucji oferujących dofinansowanie. 

Przykład zastosowania ulgi na zatrudnienie:
Firma ABC zatrudnia długotrwale bezrobotną osobę i korzysta z dofinansowania do wynagrodzenia w wysokości 50% przez pierwszy rok zatrudnienia, co pozwala na znaczące obniżenie kosztów personalnych.

Wykorzystanie ulg podatkowych, takich jak ulga B+R i ulga na zatrudnienie, to skuteczny sposób na obniżenie kosztów operacyjnych i zwiększenie rentowności firmy. Dostosowanie strategii podatkowej do aktualnych przepisów i dostępnych programów wsparcia może przynieść wymierne korzyści finansowe. 

Przeanalizuj strukturę organizacyjną:

Optymalizacja formy prawnej:
– Wybór odpowiedniej formy prawnej, jak np. spółka z o.o., może wpłynąć na obciążenia podatkowe. Każda forma ma swoje plusy i minusy, więc warto przemyśleć, która będzie najkorzystniejsza dla Twojej firmy – doradzimy, podpowiemy, zmienimy z Tobą Twój biznes. 

Holding jako struktura:
– Tworzenie struktur holdingowych umożliwia efektywne zarządzanie podatkami poprzez przenoszenie dochodów i kosztów między spółkami w grupie. 

Monitoruj zmiany w przepisach:

Aktualizacje prawne:
– Świat podatków ciągle się zmienia. Bądź na bieżąco z nowymi przepisami, które mogą wpłynąć na Twoją firmę.  

Inwestuj w nowoczesne technologie:

Digitalizacja procesów księgowych:
– Automatyzacja i cyfryzacja procesów księgowych mogą obniżyć koszty operacyjne i zminimalizować ryzyko błędów. Raport McKinsey pokazuje, że firmy stosujące nowoczesne technologie księgowe mogą obniżyć koszty administracyjne o 20%. 

 Systemy ERP:
– Wdrożenie zintegrowanych systemów zarządzania przedsiębiorstwem (ERP) pomoże lepiej zarządzać finansami i optymalizować podatki. 

Skorzystaj z profesjonalnego doradztwa podatkowego:

Doradztwo podatkowe:
– Profesjonalni doradcy podatkowi mogą pomóc w identyfikacji ulg, optymalizacji struktury organizacyjnej i przygotowaniu firmy do nadchodzących zmian w przepisach. To inwestycja, która się zwróci! 

Optymalizacja podatkowa to klucz do zwiększenia rentowności Twojej firmy w 2024 roku. Wykorzystanie dostępnych ulg, odpowiednia struktura organizacyjna, monitorowanie zmian w przepisach oraz inwestycje w nowoczesne technologie mogą przynieść znaczące oszczędności. Pamiętaj, że profesjonalne doradztwo podatkowe może znacząco pomóc w efektywnym zarządzaniu podatkami.

W tekście poruszamy następujące tematy:

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT):
   • nowa kwota wolna od podatku,
   • podwyższenie drugiego progu podatkowego,
   • ulga dla klasy średniej.
2. Składka zdrowotna.
3. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT):
   • zmiany w zakresie przepisów wyłączających z kosztów podatkowych tzw. ukryte dywidendy,
   • zmiany dotyczące tzw. „estońskiego CIT”,
   • zmiany w podatku u źródła,
   • doprecyzowanie rezydencji podatkowej,
   • obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w programie komputerowym,
   • uchylenie art. 15e, który limitował koszty związane z usługami niematerialnymi i licencjami, ponoszone na rzecz powiązanych podmiotów,
   • nowy minimalny podatek dochodowy w wysokości 10% podstawy opodatkowania.
4. VAT:
   • wprowadzenie grupy VAT,
   • zmiany w zakresie wiążących informacji stawkowych (WIS),
   • wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT.
5. Ulgi na innowacje dla przedsiębiorców:
   • B+R,
   • IP Box,
   • ulga na robotyzację,
   • ulga na wsparcie innowacyjnych pracowników,
   • ulga na prototyp.
6. Ulga CSR.

1. Podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)

Jeżeli chodzi o podatek dochodowy od osób fizycznych, mamy tu do czynienia z kilkoma znaczącymi zmianami. Są to:

• nowa kwota wolna od podatku,
• podwyższenie drugiego progu podatkowego,
• ulga dla klasy średniej.

Nowa kwota wolna od podatku

O podwyższenie kwoty wolnej od podatku “walczono” już od dłuższego czasu. Proponowano różne kwoty graniczne, natomiast finalnie ustalono kwotę 30 000 dla podatników na skali podatkowej. Dzięki temu rozwiązaniu każdy, kto otrzymuje wynagrodzenie lub emeryturę do 2 500 zł miesięcznie, nie będzie płacić PIT-u.

Podwyższenie drugiego progu podatkowego

Kolejną zmianą jest podniesienie drugiego progu podatkowego. Wartością graniczną jest tu 120 000 zł. Zarabiając rocznie do 120 000 zł, podatek wynosi 17% pomniejszone o 5 100 zł. W przypadku rocznych zarobków przewyższających 120 000 zł, podatek wynosi natomiast 15 300 zł plus 32% nadwyżki od nadwyżki od 120 000 zł. Podobnie jak we wcześniejszym rozwiązaniu, jest to ukłon w stronę osób o najniższych zarobkach.

Ulga dla klasy średniej

Ustawodawca pomyślał nie tylko o osobach najmniej zarabiających, ale i o tzw. klasie średniej. Z myślą o podatnikach, uzyskujących przychody w wysokości między 68 412 zł a 133 692 zł, wprowadzono tzw. ulgę dla klasy średniej. Jej cel to co do zasady złagodzenie negatywnych skutków związanych z niemożnością odliczenia składki zdrowotnej od podatku. Istnieją dwa wzory na wyliczenie kwoty ulgi. To, który z nich zastosować, jest uzależnione od wartości rocznych przychodów. Przedstawiliśmy je poniżej.

Podstawiając zarobki do powyższych wzorów, można wyliczyć, że najwyższą ulgę – ponad 12 000 zł – uzyskają osoby o rocznych przychodach o wartości ok. 100 000 zł.

2. Składka zdrowotna

Jeżeli chodzi o składkę zdrowotną, wystąpiło kilka zmian w podstawie jej wymiaru. Obrazuje to poniższa tabela. 

Ważne!

W przypadku pozostałych sposobów rozliczenia, podstawa wymiaru składki zdrowotnej pozostaje bez zmian.

Dodatkowo:

• członkowie zarządu z tytułu powołania będą płacić składkę na poziomie 9% (liczoną od przychodu; brak możliwości odliczenia jej części od podatku),
• wspólnicy spółek osobowych będą płacić składkę na poziomie 9% (liczoną od przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale poprzedniego roku),

Kwotę przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w IV kwartale poprzedniego roku będziemy znać pod koniec stycznia. Publikuje ją Prezes GUS.

Istnieje również możliwość wyliczenia składki w uproszczony sposób, na podstawie przychodów z poprzedniego roku podatkowego (w przypadku prowadzenia działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych, ryczałtem lub stawką liniową 19%).

Pamiętaj!

Na mocy przepisów Polskiego Ładu, wszyscy przedsiębiorcy będą płacić składkę zdrowotną do 20. dnia miesiąca. Zatem za styczeń 2022 zapłacimy nowe składki do 20 lutego 2022 r.

3. Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT)

Do najważniejszych zmian, związanych z podatkiem dochodowym od osób prawnych, zaliczamy:

• zmiany w zakresie przepisów wyłączających z kosztów podatkowych tzw. ukryte dywidendy,
• zmiany dotyczące tzw. „estońskiego CIT”,
• zmiany w podatku u źródła,
• doprecyzowanie rezydencji podatkowej,
• obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w programie komputerowym,
• uchylenie art. 15e, który limitował koszty związane z usługami niematerialnymi i licencjami, ponoszone na rzecz powiązanych podmiotów,
• nowy minimalny podatek dochodowy w wysokości 10% podstawy opodatkowania.

Ukryte dywidendy

Przepisy Polskiego ładu przewidują tzw. ukryte dywidendy jako nową kategorię podatkową. Ich założeniem jest ograniczenie możliwości rozliczania kosztów między powiązanymi podmiotami. Nowy art. 16 ust. 1 pkt 15b ustawy o CIT stanowi o zakazie zaliczania do kosztów uzyskania przychodu wydatków spółki związanych ze świadczeniem wykonanym przez powiązany podmiot, jeżeli stanowi ono ukrytą dywidendę.

Czym są ukryte dywidendy? To sztuczne transfery dokonywane między podatnikami, które mają na celu przenoszenie zysków, ale formalnie nie są dywidendą. Nie muszą być związane z prowadzoną działalnością gospodarczą. Mogą być to natomiast m.in. transakcje o charakterze nierynkowym czy też nadmierne zadłużenie podatnika względem powiązanych podmiotów.

Przepisy wejdą w życie od 2023 roku.

“Estoński CIT”

Przepisy Polskiego Ładu wprowadzają szereg zmian do regulacji tzw. “estońskiego CIT”. Ustawodawca liczy na to, że dzięki temu w końcu przejdzie na niego większa liczba podmiotów.

Do najważniejszych zmian dotyczących “estońskiego CIT” zaliczają się:

• zniesienie limitu przychodowego,
• poszerzenie kręgu podmiotów, mogących z niego skorzystać, o spółdzielnie, spółki komandytowe oraz spółki komandytowo-akcyjne,
• brak opodatkowania na wejściu i wyjściu.

Podatek u źródła

Zmiany w podatku u źródła, które wprowadziły przepisy Polskiego Ładu, to przede wszystkim:

• definicja rzeczywistego właściciela,
• zawężenie zakresu podmiotowego i przedmiotowego stosowania procedury poboru WHT,
• rozszerzenie zakresu przedmiotowego opinii o stosowaniu preferencji,
• kryterium należytej staranności,
• posługiwanie się kopią certyfikatu rezydencji.

Definicja rzeczywistego właściciela

W przypadku definicji rzeczywistego właściciela zmiana jest teoretycznie “kosmetyczna” i ma charakter wyłącznie techniczny. W nowych przepisach brakuje słów “prawnie lub faktycznie”, sugerujących zawężenie zakresu pojęcia.

Test rzeczywistej działalności gospodarczej ma obejmować charakter i skalę prowadzonej działalności w zakresie otrzymanej należności.

Zawężenie zakresu podmiotowego i przedmiotowego stosowania procedury poboru WHT

Stosowanie mechanizmu WHT refund zawęża się w stosunku do podmiotów powiązanych, które są zdefiniowane w przepisach o cenach transferowych i do płatności o charakterze biernym. Zmiany obejmują również wyłączenie z mechanizmu WHT refund dywidend wypłacanych polskim rezydentom.

Rozszerzenie zakresu przedmiotowego opinii o stosowaniu preferencji,

Zakres przedmiotowy opinii o stosowaniu preferencji zostaje rozszerzony o preferencje przewidziane w umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania. 

Ważne!

Obowiązujące opinie o stosowaniu zwolnienia z podatku u źródła będą ważne do 2025 r.

Kryterium należytej staranności

Przy ocenie dochowania należytej staranności należy wziąć pod uwagę również powiązanie płatnika prowadzącego działalność gospodarczą z podatnikiem.

Posługiwanie się kopią certyfikatu rezydencji

Posługiwanie się kopią certyfikatu rezydencji – bez ograniczenia do tzw. usług niematerialnych i ograniczenia kwotowego –  staje się zasadą ogólną. 

Doprecyzowanie rezydencji podatkowej

Przepisy Polskiego Ładu doprecyzowały rezydencję podatkową. Na mocy nowych regulacji polskim rezydentem podatkowym zostanie zagraniczna spółka, zarządzana z obszaru Polski. Warunkiem jest w tym przypadku prowadzenie jej aktualnych spraw w sposób zorganizowany oraz ciągły. Mimo początkowych pomysłów, nie ma przepisu, który łączyłby polską rezydencję podatkową z obecnością Polaka w jej najwyższych organach.

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w programie komputerowym

Od 2023 roku wejdzie w życie obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych, a także obowiązek ich wysyłania w odpowiedniej strukturze do urzędu skarbowego.

Nowy minimalny podatek dochodowy w wysokości 10% podstawy opodatkowania

W ramach dążenia do uszczelnienia systemu podatkowego, przepisy Polskiego Ładu wprowadzają nową formę opodatkowania podatkiem CIT – minimalny podatek dochodowy.

Projektowany art. 24ca CIT przewiduje, że: 

• podatek minimalny wyniesie 10% podstawy opodatkowania,
• będzie przeznaczony dla spółek oraz podatkowych grup kapitałowych, które spełnią dodatkowe kryterium (ponoszą straty z konkretnych źródeł przychodów lub osiągnęły określony udział dochodów).

Podstawę opodatkowania wylicza się jako sumę:

• 4% wartości przychodów ze źródeł przychodów innych niż z zysków kapitałowych,
• poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego,
• odroczonego podatku dochodowego związanego z ujawnieniem WNIP,
• kosztów nabycia od podmiotów powiązanych lub z rajów podatkowych określonych usług lub praw niematerialnych.

Przepisów o podatku minimalnym nie stosuje się do:

• start up-ów,
• przedsiębiorstw finansowych w rozumieniu art. 15c ust. 16,
• podmiotów, które uzyskały w danym roku podatkowym co najmniej 30% niższe przychody niż w roku poprzedzającym ten rok podatkowy,
• podmiotów o “prostej strukturze właścicielskiej”.

4. VAT

Do najważniejszych zmian w podatku VAT zaliczają się:

• wprowadzenie grupy VAT,
• zmiany w zakresie wiążących informacji stawkowych (WIS),
• wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT.

Nowy podatnik – grupy VAT

Grupy VAT to nowy podatnik, wprowadzony na mocy przepisów Polskiego Ładu. Podmioty, wchodzące w skład grupy, stają się z mocy prawa jednym podatnikiem do celów VAT. 

Grupę VAT mogą tworzyć jedynie te podmioty, które są ze sobą powiązane jednocześnie:

• finansowo (jeden z podmiotów posiada bezpośrednio w innych > 50% udziałów w kapitale),
• ekonomicznie (mają taki sam przedmiot działalności lub jeden z podmiotów prowadzi działalność, z której korzystają inne z grupy).
• organizacyjnie (znajdują się pod wspólnym kierownictwem lub organizują swoje działania w porozumieniu).

Grupę VAT mogą tworzyć podmioty, posiadające siedzibę w Polsce lub prowadzące działalność gospodarczą w Polsce.

Ważne!

Jeden podatnik może być tylko w jednej grupie VAT. Skład grupy VAT nie może się zmieniać w czasie jej trwania (czyli min. 3 lata).

Dostawa towarów i świadczenie usług w obrębie grupy VAT nie podlega opodatkowaniu.

Podobnie jak pozostali podatnicy, grupy VAT również mają określone obowiązki:

• prowadzenie uproszczonej ewidencji transakcji wewnątrz grupy (w formie elektronicznej),
• utrzymanie powiązań przez cały czas trwania grupy VAT (minimum 3 lata),
• dokonywanie przez każdy z podmiotów grupy VAT kalkulacji odrębnych od siebie proporcji VAT,
• zgłaszanie naczelnikowi Urzędu Skarbowego – w terminie 14 dni od jej zaistnienia – każdej zmiany w stanie faktycznym lub prawnym, skutkującej naruszeniem uznania grupy VAT za podatnika VAT.

Grupy VAT są zobowiązane do:

• wypełniania obowiązków podatkowych (odpowiedzialny jest za to przedstawiciel grupy),
• ponoszenia solidarnej odpowiedzialności za zobowiązania grupy VAT z tytułu podatku VAT przez cały okres jej trwania  (również po zakończeniu jej funkcjonowania).

Zmiany w zakresie wiążących informacji stawkowych (WIS)

Zmiana ta jest związana z wprowadzeniem porozumienia inwestorskiego. 

Nie wydaje się WIS, jeżeli zakres przedmiotowy wniosku o wydanie WIS (w dniu złożenia wniosku) jest przedmiotem zawartego porozumienia inwestycyjnego.

Dzięki porozumieniu inwestycyjnemu będzie można szybko (“w jednym okienku”) uzyskać komplet informacji niezbędnych do zadecydowania o inwestowaniu w Polsce, w tym:

• ocenę, że cena transferowa transakcji kontrolowanej jest ustalona na warunkach, które ustaliłyby podmioty niepowiązane,
• klasyfikację i rodzaj wyrobu akcyzowego czy też klasyfikację samochodu osobowego – w układzie odpowiadającym CN,
• opis i klasyfikację towaru bądź usługi oraz odpowiednią stawkę podatku czy też interpretację przepisów prawa podatkowego.

Wprowadzenie szybkiego zwrotu VAT

Rozwiązanie to dotyczy podatników bezgotówkowych. W ustalonych przypadkach zwrot VAT będzie możliwy w terminie 15 dni. Oczywiście, przyspieszony zwrot VAT jest obwarowany kilkoma warunkami.

Urząd skarbowy dokona zwrotu VAT w ciągu 15 dni, jeżeli:

• za 3 kolejne miesiące (lub jeden kwartał) poprzedzające okres wystąpienia z wnioskiem o zwrot, udział procentowy:
  • łącznej wartości brutto przy użyciu kas online i wirtualnych jest nie niższy niż 80% całkowitej wartości sprzedaży,
  • otrzymanych płatności bezgotówkowych (w tym przelewów) jest nie niższy niż 80% (w okresie od 1.01.2022 r. do 31.12.2023 dopuszcza się obniżenie udziału procentowego do 65%), 
• przez następujących po sobie 12 miesięcy poprzedzających wniosek o zwrot, łączna wartość sprzedaży bezgotówkowej za każdy okres rozliczeniowy wynosiła minimum 50 000 zł,
• za okres, w którym podatnik występuje o zwrot:
  • kwota zwrotu nie przekracza 2-krotnej wysokości podatku ze sprzedaży zaewidencjonowanej przy użyciu kas online/wirtualnych,
  • kwota do przeniesienia z poprzedniego okresu wynosi maksymalnie 3 000 zł,
• przez 12 miesięcy poprzedzających wniosek podatnik:
  • był czynnym płatnikiem VAT i miał rachunek na białej liście
  • składał deklaracje,
  • prowadził ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu odpowiednich kas rejestrujących.

Zmiany wchodzą w życie od 1.01.2022 r.

5. Ulgi na innowacje dla przedsiębiorców

Od 2022 roku w polskim systemie podatkowym będzie funkcjonował kompleksowy system ulg dla podatników inwestujących w innowacje. Z ulg można skorzystać równocześnie, na każdym etapie działań związanych z innowacjami.

Do ulg na innowacje zaliczają się:

• B+R,
• IP Box,
• ulga na robotyzację,
• ulga na wsparcie innowacyjnych pracowników,
• ulga na prototyp.

B+R i IP BOX

Odliczeniu mogą podlegać jedynie te koszty kwalifikowane, które “przyczyniły się” do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia kwalifikowanego prawa własności intelektualnej, z którego komercjalizacji osiąga się dochody.

W przypadku ulgi B+R, kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć:

• 200% – dla podatników prowadzących CBR, którzy są mikro-, małymi lub średnimi przedsiębiorcami,
• 200% lub 100% – dla pozostałych podatników prowadzących CBR (w zależności od kwalifikacji kosztów),
• 100% – dla pozostałych podatników (z wyłączeniem kosztów wynagrodzeń: w tym przypadku jest to 200% kosztów).

Ważne!

Ulgi B+R oraz IP BOX mogą być rozliczane jednocześnie.

Ulga na robotyzację

Ulga na robotyzację przeznaczona jest dla firm wspierających robotyzację przemysłową. Jej obecność w polskim prawie ma przyciągnąć do Polski zagranicznych inwestorów oraz wesprzeć polskie firmy w podnoszeniu ich produktywności oraz konkurencyjności.

Ulga na robotyzację dotyczy kosztów poniesionych w latach 2022-2026.

Zasady odliczenia:

• odliczenie od podstawy opodatkowania,
• możliwość odliczenia do 50% kosztów – inwestycji w robotyzację.

Do kosztów uzyskania przychodów uznaje się w tym przypadku:

• koszty nabycia robotów przemysłowych, maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów, maszyn i urządzeń związanych funkcjonalnie z robotami, które służą zapewnieniu bezpieczeństwa pracy i ergonomii w miejscach, gdzie występuje interakcja człowieka z robotem przemysłowym,
• koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych, koniecznych do poprawnego uruchomienia i przyjęcia do używania robotów i pozostałych środków trwałych/wartości niematerialnych z pkt powyżej,
• koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych i środków trwałych/wartości niematerialnych z pkt powyżej,
• opłaty z umowy leasingu finansowego robotów przemysłowych i innych środków trwałych.

Ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników

Jest to dodatkowa ulga dla podatników rozliczających ulgę B+R. Mogą z niej korzystać przedsiębiorcy zatrudniający – na umowę o pracę, zlecenie lub dzieło – pracowników, których czas pracy przeznaczonej na realizację działań z zakresu B+R wynosi minimum 50% ogólnego czasu pracy.

Podatnik, któremu przysługuje ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników, będzie mógł odliczyć od zaliczek na podatek dochodowy, potrącanych z dochodów pracowników, koszty kwalifikowane, których nie odliczył od swojego dochodu w zeznaniu rocznym w ramach odliczenia ulgi B+R.

Ważne!

Ulga na zatrudnienie innowacyjnych pracowników jest przeznaczona dla firm, które nie odliczyły kosztów kwalifikowanych z uwagi na poniesioną stratę albo wysokość ich dochodu była niższa od kwoty przysługujących odliczeń.

Pierwsze rozliczenie nastąpi co do zasady w 2023 roku. Wyjątkiem jest tu sytuacja, w której podatnik ma rok podatkowy inny niż kalendarzowy.

Ulga na prototyp

Ulga na prototyp to rozwiązanie przeznaczone dla podatników, którzy, w efekcie prac badawczo-rozwojowych, stworzyli nowy produkt.

Ulga na prototyp obejmuje:

• koszty poniesione w fazie produkcji produktu,
• koszty wprowadzenia produktu na rynek.

Koszty będą potrącane od podstawy odliczenia podatku (tak, jak w przypadku ulgi B+R).

Wartość odliczenia nie może przekroczyć 30% poniesionych kosztów (maksymalnie 10% dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej).

6. Ulga CSR

Jest to ulga, której wprowadzenie ma na celu zwiększenie atrakcyjności sponsorowania określonych działalności (np. klubów sportowych czy uczelni). Pozwoli to na pozyskanie przez nie dodatkowych środków i poprawę ich sytuacji finansowej.

Ulga CSR jest przeznaczona dla podatników CIT oraz PIT (podlegających opodatkowaniu na zasadach ogólnych wg skali podatkowej lub 19% stawki podatku).

Polega na możliwości odliczenia od podstawy obliczenia podatku 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na konkretne cele. Dzięki temu podatnik uzyska dodatkowo prawo do preferencji w podatku dochodowym przez odliczenie od podstawy obliczenia podatku połowy poniesionych kosztów.